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基本结论：
“十五”期间我国将进行重大税制改革
预计今明两年各项税制改革方案会陆续出台
增值税由“生产型”向“消费型”的转变是本次税制改革的重点
增值税占石化企业各项税金的比重较大
石化销售企业和炼化企业是本次税制改革石化类企业的最大受益者
一、税制改革的主要指导思想
通过完善税制,调整结构,扩大税基,调整税率,公平税负,强化调控,搞好费税改革,规范分配关系,提高征管效率,进一步增强税收组织收入,促进平等竞争和推动国民经济发展的能力,使依法治税的环境得到改善。
二、税制改革的主要措施
1.激活投资需求,改“生产型”增值税为“消费型”增值税；
2.与增值税转型相适应,适当扩大增值税征收范围；
3.在统一内外资企业所得税的基础上,建立法人所得税制度；
4.完善个人所得税制度；
5.开征社会保障税,规范社会保障制度；
6.加快“税费改革”步伐；
7.下放税权,逐步形成健全的地方税体系。
三、将要涉及到的税种及税率和出台时间
此次税制改革将要涉及到的主要税种有:增值税、消费税、所得税、个人所得税、社会保障税、遗产税、税改费(取决与合理划分中央和地方的税收管理权限)。据国家有关部门对“十五”期间税制改革的原则分析,此次税改与现行税制相比,有可能变化的税种及税率如下:
1.增值税
在涉及改革的税种中,对企业影响最大的是增值税由“生产型”向“消费型”的转变。从目前看,17%(部分产品13%)的税率变化的可能性不大,但由于投资中所含增值税可以抵扣,增值税税基会比现行税制有所减小。相当于政府对用于生产的投资给予部分税收减免,从而起到鼓励投资的作用。
2．统一内外资企业所得税
此项税的改革是为了进一步增强我国民族工业的竞争能力。加人WTO后,利用关税手段保护民族工业的职能将弱化。预计企业所得税改革不会提高内资企业的税率,对外资企业的税率及部分优惠政策可能做出部分调整。
3.完善个人所得税制度
1999年,在我国财政收入中,税收占93.3%,其中增值税、营业税、消费税和企业所得税占全部税收的67.2%。由此可见,我国税收是以上述税种为主要收入的。但随着人民生活水平的提高及个人收入的多元化,个人所得税将逐渐成为国家税收的另一个主要来源。预计本次改革将提高个人所得税起征点,保护低收入者的利益,使个人所得税更加体现公平的原则。
4.开征社会保障税
现行养老保险缴费制度很不规范,风险较大。一些地方将养老保险缴费挪做它用。改革的目标是规范社会保障制度,将现行的保险缴费变为社会保障税。
5.遗产税
为公平税负,调节高收入者的利益,国家准备开征遗产税。
就当前我国经济形势而言,上述措施中除“中央与地方合理划分税收管理权限,逐步形成健全的地方税体系”需要较长时间外,其他措施的实行已经具备了较好条件,只是存在一些具体的技术问题(如税收的稳定增长与实行“消费型”增值税后税基减小的矛盾)。2001年已率先推出车辆购置附加税。根据加入WTO的协议,一些产品的关税调整明年将要进行。由于“9.11”事件对经济的影响,一些预计出台的税制改革方案有所延后,预计今明两年各项税制改革方案会陆续出台。
四、税制改革对我国石化企业会造成的影响
任何一种税收管理体制改革都会对这一体制下的企业行为产生较大影响。要分析税制改革对石化企业的影晌，首先要了解与石化企业有关的税种及税率。我国现行税种中与石化相关的税种及税率如下表:
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